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  • 商業(yè)連鎖行業(yè)是現(xiàn)代大工業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物,是與大工業(yè)規(guī)?;纳a(chǎn)要求相適應(yīng)的。盡管近年來電商異軍突起,對(duì)商業(yè)連鎖行業(yè)沖擊較大,但因其在地方深耕多年,有牢固的消費(fèi)者基礎(chǔ),大部分商業(yè)連鎖企業(yè)創(chuàng)新形式,其營業(yè)規(guī)模成績(jī)可觀。本文將從七個(gè)方面梳理證監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)連鎖行業(yè)審核的七大關(guān)注點(diǎn)。01 營業(yè)模式相關(guān)問題商業(yè)連鎖模式分為直營和加盟等多種形式。其財(cái)務(wù)處理等相關(guān)問題為證監(jiān)會(huì)重點(diǎn)審核方向:1、關(guān)注不同營業(yè)模式下的會(huì)計(jì)處理是否符合法律規(guī)定2、不同營業(yè)模式下(如加盟、聯(lián)營)的收入情況(以下為相關(guān)反饋意見)關(guān)于新疆匯嘉時(shí)代百貨股份有限公司首發(fā)申請(qǐng)文件的反饋意見  2015.6.1238、請(qǐng)會(huì)計(jì)師結(jié)合同行業(yè)上市公司的相關(guān)情況,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)聯(lián)營商品銷售不確認(rèn)為存貨的情況下全額確認(rèn)銷售收入是否符合規(guī)定,并發(fā)表核查意見。安徽安德利百貨股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見 2016.2.1412、 公司在“業(yè)務(wù)與技術(shù)”強(qiáng)調(diào)自營模式的毛利率比聯(lián)營模式更高,但“盈利能力分析”披露顯示聯(lián)營毛利率高于自營毛利率。(1)請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合公司經(jīng)營策略等因素說明門店經(jīng)營模式?jīng)Q策情況,兩種模式下銷售商品品種差異情況、存貨是否進(jìn)行統(tǒng)一管理以及同類商品銷售以及成本結(jié)算口徑是否一致,并在招股說明書“管理層討論與分析”中補(bǔ)充披露公司自營、聯(lián)營毛利率差異的主要原因。(2)請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書“管理層討論與分析”中補(bǔ)充披露不同業(yè)務(wù)類別毛利率與同行業(yè)可比公司對(duì)比分析情況及差異原因。(3)請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并說明公司自營、聯(lián)營模式下相關(guān)成本與費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)或者分?jǐn)偸欠裢暾?、正確。青島利群百貨集團(tuán)股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見 2016.9.19(3)請(qǐng)補(bǔ)充披露公司租賃模式、加盟模式下的收入情況,各期主要的銷售客戶。02勞動(dòng)人事相關(guān)問題員工最為商業(yè)連鎖...
    2020 - 04 - 23
  • 汽車零部件作為汽車工業(yè)的基礎(chǔ),是支撐汽車工業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。特別是當(dāng)前汽車行業(yè)正在如火如荼開展自主開發(fā)和創(chuàng)新,而零部件的自主創(chuàng)新對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)大的推動(dòng)力。本文將梳理出證監(jiān)會(huì)對(duì)汽車零部件行業(yè)的六大關(guān)注點(diǎn)。 1關(guān)聯(lián)交易相關(guān)問題關(guān)聯(lián)交易在公司的經(jīng)營活動(dòng)特別是公司并購行動(dòng)中,是一個(gè)極為重要的法律概念,涉及到財(cái)務(wù)監(jiān)督、信息披露、少數(shù)股東權(quán)益保護(hù)等一系列法律環(huán)境方面的問題。證監(jiān)會(huì)對(duì)其有以下幾個(gè)方面的關(guān)注點(diǎn):1.關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的原因和必要性。2.關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合理性和公允性。3.關(guān)注是否存在利益輸送的問題。(以下為相關(guān)反饋意見) 關(guān)于江南模塑科技股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)申請(qǐng)的反饋意見2017.10.2713.申請(qǐng)材料顯示,2015年、2016年和2017年1-6月,道達(dá)飾件向關(guān)聯(lián)方銷售商品、提供勞務(wù)的金額占同期營業(yè)收入的比例分別為29.37%、33%和33.21%,道達(dá)飾件向關(guān)聯(lián)方采購商品、接受服務(wù)的金額占同期營業(yè)成本的比例分別為2.96%、5.16%和5.49%。請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允,交易完成后新增關(guān)聯(lián)交易金額及比例,本次交易是否符合《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十一條第(六)項(xiàng)、第四十三條第一款第(一)項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、律師和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。關(guān)于浙江康盛股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金申請(qǐng)的反饋意見2018.1.1214. 請(qǐng)你公司:1)結(jié)合《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第二條、第十五條的相關(guān)規(guī)定,補(bǔ)充披露受托管理中植新能源事項(xiàng)是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組,如是,說明履行審議程序和信息披露義務(wù)的情況。2)補(bǔ)充披露潤成控股及陳漢康有關(guān)將中植新能源全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給上市公司相關(guān)承諾的履行情況,本次未將中植新能源全部股權(quán)而是將煙臺(tái)舒馳95.42%股權(quán)和中植一客100%股權(quán)注入上市公司的原因,后續(xù)是否有...
    2020 - 04 - 23
  • 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)分工的細(xì)化,商務(wù)服務(wù)業(yè)的地位日益凸顯,已成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。從2017年至2019年間,共有10家商務(wù)服務(wù)業(yè)企業(yè)在A股上市。本文通過分析這些企業(yè)過會(huì)審批期間的反饋意見,整理了證監(jiān)會(huì)對(duì)于商務(wù)服務(wù)業(yè)IPO的六大關(guān)注點(diǎn):一 無形資產(chǎn)相關(guān)問題無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。關(guān)于無形資產(chǎn),證監(jiān)會(huì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:1.無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容;2.無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)依據(jù);3.無形資產(chǎn)攤銷方法及確認(rèn)依據(jù)。(以下為相關(guān)反饋意見)紅星美凱龍家居集團(tuán)股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見2017-11-102013年末至2016年6月末,發(fā)行人無形資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為2,853.89萬元、54,891.59萬元、53,926.67萬元和53,347.93萬元,其中商標(biāo)使用權(quán)分別為0萬元、51,479.17萬元、49,729.17萬元和48,854.17萬元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容,入賬價(jià)值的確定依據(jù),是否混入其他支出,無形資產(chǎn)攤銷方法及確定依據(jù),無形資產(chǎn)的購買價(jià)款與其實(shí)際效用是否匹配,無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各期末無形資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,報(bào)告期內(nèi)無形資產(chǎn)核算是否合規(guī)。浙江米奧蘭特商務(wù)會(huì)展股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見2018-03-09根據(jù)招股說明書披露,發(fā)行人無形資產(chǎn)主要為外購軟件和呼叫系統(tǒng),請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明以下內(nèi)容。(1)外購軟件的具體內(nèi)容,用途或功能,入賬時(shí)間、入賬價(jià)值的確定依據(jù)、攤銷期限、后續(xù)核算情況等,是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。(2)呼叫系統(tǒng)的具體功能、投入資金用途明細(xì),無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定依據(jù)、攤銷期限、后續(xù)核算情況等,是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。(3)各期末對(duì)無形資產(chǎn)減值測(cè)試的方法,不需計(jì)提減值準(zhǔn)備的理由等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和...
    2020 - 04 - 23
  • 近年來,家具制造業(yè)IPO加速,出現(xiàn)了一大批家居企業(yè)競(jìng)相上市的潮涌狀態(tài),本文以2017年以來上市的12家家居企業(yè)為案例,分析了證監(jiān)會(huì)對(duì)該行業(yè)IPO的八大關(guān)注點(diǎn):一 外協(xié)加工相關(guān)問題外協(xié)加工是家具制造業(yè)在生產(chǎn)過程中一種重要的模式,證監(jiān)會(huì)對(duì)于外協(xié)加工的關(guān)注點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:1. 外協(xié)生產(chǎn)的內(nèi)容、單價(jià)、業(yè)務(wù)量、金額及占比;2. 外協(xié)加工的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)流程;3. 外協(xié)是否會(huì)導(dǎo)致核心生產(chǎn)技術(shù)外泄;4. 外協(xié)是否對(duì)發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立性和完整性構(gòu)成影響。(以下為相關(guān)反饋意見)廣東頂固集創(chuàng)家居股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見2018-01-05(4)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各年度外協(xié)生產(chǎn)的內(nèi)容、單價(jià)、業(yè)務(wù)量、金額及占比,發(fā)行人對(duì)外協(xié)生產(chǎn)質(zhì)量管理制度及執(zhí)行情況;外協(xié)合作方的選擇標(biāo)準(zhǔn),主要外協(xié)方的名稱及基本情況,合作歷史,主要外協(xié)方與發(fā)行人及其股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管人員、其他核心人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及輸送利益的情形;委托加工的業(yè)務(wù)模式、發(fā)生的環(huán)節(jié)或技術(shù)、是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)、是否對(duì)發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立性和完整性構(gòu)成影響;發(fā)行人外協(xié)生產(chǎn)中的技術(shù)保密措施及執(zhí)行情況,是否存在泄密的風(fēng)險(xiǎn)。廣東皮阿諾科學(xué)藝術(shù)家居股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件的反饋意見2016-11-25根據(jù)招股說明書披露,公司廚柜配套用廚電和部分組件(如玻璃臺(tái)面、板材壓貼)等制造行業(yè)的技術(shù)及質(zhì)量管理等方面較為成熟、完善,公司將該部分組件生產(chǎn)業(yè)務(wù)以外協(xié)或OEM外包方式進(jìn)行生產(chǎn)。請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書“業(yè)務(wù)和技術(shù)”中補(bǔ)充披露報(bào)告期各期主要外包或外協(xié)廠家的變動(dòng)情況及原因、發(fā)行人向外包或外協(xié)廠家采購的平均單價(jià)(按產(chǎn)品分類),并分析相似組件不同外包或外協(xié)廠家采購價(jià)格的差異情況及原因,以及同一廠家不同年度采購價(jià)格的差異情況及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。廣州尚品宅配家居股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公...
    2020 - 04 - 09
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